企业经营中面临财务风险—之资金安全！

资金是单位的一项重要资产，主要包括现金货币、银行存款等，作为企业流通性最强的资产类型，其安全性直接影响了整个企业的发展，而极强的流动性使得货币资金的内部控制和安全防范成为了一个亟待解决的问题，更有甚者可能危及公司存亡，但企业资金被挪用的案例时有发生。

2020年4月21日，长春公安宽城分局经侦大队接到辖区某公司报警称，该公司出纳刘某明疑似利用职务便利将公司对公账户中的250余万元人民币挪作私用，导致公司无法正常运转，百余名工人薪资无法正常发放。由于正值企业复工复产关键时期，重大资金缺口严重侵犯企业利益，此案引起市局、分局两级领导高度重视，要求全力侦办，最大限度挽回企业损失。4月22日15时，犯罪嫌疑人刘某明在其亲属家中落网。

经审讯，刘某明承认了其利用职务便利侵占公司财产的违法事实，但却对赃款去向支支吾吾、百般抵赖。专案组早已对其名下30余个银行账户进行了梳理取证，相关涉案赃款和嫌疑人利用赃款购买的一处房产等违法所得已被依法扣押。

在传统的流程里面，审批流和支付流是分开的，所以就算老板审批了，但是最终钱往哪里，并没有人知道，除了出纳或者会计这个人。

除了审批和支付是分开的，还缺乏监督，但是针对这种关键岗位的监督成本太高，也影响运作流程。那有什么完美的解决方案呢？

有！资金保给你提供终极大招，就是银企互联，把企业内部的审批和跟银行的支付联通，之后你审批多少就出多少，你审批多少就出多少，你审批给谁就转给谁，这个经办人他没办法去做任何的修改。

案例2   女财务挪用千万公款，打赏男主播

安徽淮北某企业女会计挪用公款1158万余元，用于个人消费，其中500多万元充值直播账号，打赏男主播。

近日，安徽省淮北市烈山区人民法院作出一审判决，被告人张某犯贪污罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币240万元，违法所得予以追缴。

张某在担任会计期间，公司的账户及账户内的资金均由其一人管理。她工作之余热衷观看网络直播，经常给其欣赏的帅气的男主播打赏。但直播打赏，要先用人民币购买虚拟钱币、礼物等。由于其参加工作不久，工资不高，便打起公款的主意。在担任公司会计期间，利用职务上的便利，于2014年5月至2017年6月，将公司银行账户内的公款直接转账至其本人及他人银行账户，前后将共计1158.08万元据为己有，其中有近半用于在网络直播平台打赏主播。

 案例3   上亿资金不翼而飞，涉案出纳出逃境外

2018年12月，江苏常熟市公安局经侦大队接到报案称，当地一家公司账户上的近1亿元不翼而飞，而公司出纳褚某也不见了，这笔钱相当于该公司三年的利润。

经调查，警方锁定出纳褚某有重大作案嫌疑，而此时褚某已经飞往云南，有可能偷渡出境。为迅速缉拿嫌犯，最大限度挽回公司损失，常熟市公安局迅速抽调精干警力赶赴云南。功夫不负有心人，尽管褚某已经潜逃到境外，最终在境外警方的帮助下，将褚某抓获。

褚某如实供述了犯罪事实，其利用担任公司财务出纳的职务便利，私自多次将公司账户上的资金转出，事后采用做假账的手段，非法侵占公司账户上的经营资金近1亿元。

案例4     酒店出纳挪用近50万，被判两年六个月

兴宾区检察院指控，2017年11月至2019年10月期间，被告人覃某某利用担任广西来宾市某某酒店管理有限公司出纳员的便利将该公司的收入共计494650．24元挪作他用。覃某某挪用公司款项被发现后，于2019年11月4日主动到公安机关投案，并如实供述自己挪用公司资金的犯罪事实。

法院认为，被告人覃某某利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用，数额较大不退还，其行为已构成挪用资金罪，依法应处三年以上十年以下有期徒刑。被告人覃某某犯罪后主动投案，并如实供述自己的罪行，当庭自愿认罪认罚，并退赔被害单位的部分经济损失可以从轻或者减轻处罚。法院遂作出上述判决。案件经兴宾区检察院提起公诉，兴宾区法院依法作出判决：被告人覃某某犯挪用资金罪，判处有期徒刑两年六个月，并责令被告人退还被害酒店管理公司损失494650.24元。

那么老板应该如何防范呢？

以上案例非常典型，但作案手段并不复杂，就是利用单位内控漏洞，挪用资金，并通过伪造相关凭证、账单、印鉴或偷盖印鉴等手法掩盖舞弊行为，而单位监督、检查机制的不健全，使得舞弊行为长期未能被发现。以下方法如果能在公司中应用，将能够保证资金安全。

一、做好不相容职务未能有效分离

虽然很多会计人员都知道内控规范有不相容职务分离的要求，“管钱不管账，管账不管钱”，但在具体的内控设计和执行时，却往往会忽视这一点或不清楚如何有效分离。

企业应全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。各单位通常应分离的不相容职务包括授权和执行、执行和审核、执行和记录、保管和记录等。

二、不要由出纳来编制收付款记账凭证

一些企业习惯让出纳来编制收付款凭证，再由会计审核，殊不知，这样出纳利用编制收付款凭证的便利，会容易掩盖资金挪用的舞弊行为。如果是出纳先办理付款，会计在付款后制单，也会造成不能有效控制的弊端。如果确实人手有限，需要出纳协助编制凭证，可参与编制不涉及货币资金收付的记账凭证，或者加强事后监控和对账力度。

三、银行大额收支，高层直接管理

企业对银行账户开户、变更及撤销应建立明确的申请批准程序，并予以书面记录，对长期不使用的账户应予以核销，银行印鉴应分开保管。

对银行账户的大额收付，应开通手机短信提醒，发送给公司老板或相关负责人。

四、完善监督、检查机制

企业应由负责账物保管和记录以外的人员进行定期和不定期的检查、核对。

以银行函证为例，只要发生过业务的银行，都应进行函证，即使余额为零，函证时不仅要询问存款余额，还要核实有无未入账贷款、有无为他人提供担保等现象。如上述企业监督做到这一点，即便伪造银行对账单，也可以通过函证及早发现存在问题。